Чтение онлайн

Таблица 1. Ставки подоходного налога, действовавшие в 2000 году.

В настоящее время предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %, распространяющаяся на трудовые доходы. Однако на доходы от выигрышей по лотереям и прочим призам, не являющихся трудовыми доходами в прямом понимании этого слова, ставка налога составляет 35 %, а по дивидендам, выплачиваемым за долевое участие в деятельности предприятия – 6 %.

Кроме того, некоторые экономисты и политические деятели уже высказывались на тему необходимости возврата к пропорционально-прогрессивной форме налога на доходы физических лиц.

Еще одной формой отчуждения трудовых доходов, но уже не всех работников, а непосредственно предпринимателей, является налог на прибыль предприятий, организаций. Налог взимается с дохода предприятий, от реализации своей деятельности. Однако, в состав выручки входят многие компоненты, и в том числе, заработная плата работников, составляющая до 70 % себестоимости продукции, а также понятие «предпринимательские способности», т.е. непосредственный труд предпринимателей, создавших дело, организовавших процесс производства и вложивших свой личный капитал, кроме этого именно предприниматель, как никто другой несет ответственность за риск от не-удачи своего предприятия.

Для того чтобы иметь чистую прибыль, т.е. награду за свою деятельность, которую предприниматель может направить по своему усмотрению в различные фонды, инвестиции, а также на выплату дивидендов своим акционерам, он должен начислить и перечислить в бюджет налог в размере 24 % (по НК РФ 2001 г.) До этого момента, налог на прибыль составлял в России 35 %. Следует отметить, что с начисленных и полученных дивидендов предприниматель должен начислить и заплатить уже упомянутый налог на доходы физических лиц, таким образом, в отношении дивидендов государство проводит политику двойного налогообложения.

В виде еще одного налога можно упомянуть Единый социальный налог, который начисляется на фонд оплаты труда любого работника.

В 2006 году применяются следующие ставки по уплате ЕСН. 39

Ставки ЕСН для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты наемным работникам, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.

ЕСН поступает в определенных долях в Государственный бюджет, и в государственные внебюджетные фонды – медицинский и социального страхования.

Средства, поступившие в составе ЕСН, из государственного бюджета направляются в Пенсионный фонд и распределяются по базовой, страховой и накопительной части пенсии работников.

Именно за счет средств этих фондов, осуществляется выплата пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, бесплатного медицинского обслуживания. Таким образом, этот налог, являясь по сути целевым, поступает на социальные нужды и способствует превращению экономики страны, в социальноориентированную рыночную экономику.

Однако есть и другая сторона медали.

Единый социальный налог является антистимулом к росту производительности труда, так как работодатель, вынужденный отчислять 26 % (до 1 января 2005 года ставка налога составляла 35 %) от зарплаты работника в бюджет не стремится повышать работнику легальную заработную плату, так как в этом случае он должен будет заплатить еще больше, а так как данный налог включается в себестоимость продукции и соответственно увеличивает ее цену, то работодатель начнет проигрывать в конкурентной борьбе на своем сегменте рынка. Если же он повышает работнику зарплату теневым способом, так называемым «черным налом», то работник не может в полной мере воспользоваться плодами своего труда, для удовлетворения всех своих насущных потребностей. Это обстоятельство связано с тем, что вступает в действие контрольная функция налогообложения, когда фискальные органы начинают проверять доходы граждан, и покупка автомобиля иностранного производства, стоимостью от $10000 легальным способом может вызвать у человека серьезные проблемы, вплоть до уголовного преследования. Кроме этого многие иностранные государства, которые борются с отмыванием «грязных денег» в своих странах требуют от желающих поехать туда даже по туристической путевке, декларации своих официальных доходов, и в случае несоответствия представленной суммы установленным в стране требованиям, могут не выдать визу на въезд в страну, запрашивающему ее человеку. Проблемы того же характера возникают и при желании работников оформить кредит в банке для приобретения дорогостоящих покупок, например, для оформления жилищного строительства.

Также, то обстоятельство, что официальные доходы работающего малы, обычно они не превышают установленного законом МРОТ, составляющего с 01.05.2006 г. 1100 рублей, а даже если и превышают, то не более чем в 2–2,5 раза и, следовательно, отчисления в пенсионный фонд, также крайне малы. Выходящий на пенсию человек не может получать достойную трудовую пенсию, как это принято в других развитых странах.

В странах, шедших по пути социалистического строительства, например, бывшем СССР, экономическая модель основывалась на сверхэксплуатации, которой подвергались со стороны государства миллионы людей, плоды труда которых отчуждались в пользу государства («общий котел», «закрома Родины» и т.д.). Государство затем перераспределяло эти фонды через систему социального обеспечения, дотаций нерентабельным предприятиям, искусственно заниженные цены на ряд товаров и услуг, приводившие к скрытой инфляции и тотальному товарному дефициту на товары массового спроса. Внешне все это выглядело достаточно справедливо и гуманно, пока хватало природных ресурсов и резервов в окружающей среде, а трудовая этика стимулов к труду, поддерживаемая официальной пропагандой еще действовала, и такие страны могли развиваться по экстенсивному пути.

Вместе с тем набирали силу такие критерии распределения как должностной (для номенклатуры), имущественный (теневая экономика), семейный (семейные кланы) и государство не могло осуществлять справедливый контроль за мерой труда и мерой потребления, провозглашенных принципами социализма. В результате резкое падение стимулов к труду и «уравниловка» в оплате привели к закономерному финалу. Вера миллионов людей в то, что «власть должна кормить страну» привела к массовому социальному иждивенчеству и эксплуатации общества человеком. Миллионы людей оказались отчужденными от собственности и власти, а их роль сводилась к функции «винтика» в государственной машине. Исторический опыт показывает, что попытка преодолеть эксплуатацию свойственную капитализму, таким путем приводит к еще более примитивной, архаичной и тем самым антигуманной форме эксплуатации человека и отчуждения плодов его труда.

Мы часто слышим выражения «Труд – это почетная обязанность», «Труд дело чести», «Каждый имеет право на труд» и даже «Труд делает свободным», хотя эта надпись висела над воротами гитлеровского концентрационного лагеря смерти Бухенвальд. Так что же такое все-таки труд: право, обязанность, добровольный он или принудительный с юридической точки зрения? Давайте попробуем разобраться.

Основной закон нашей страны – Конституция Российской Федерации. В главе 2 «Права и свободы человека и гражданина» определены все законные права человека, в том числе в области труда. Статья 37 гласит: «1. Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. 2. Принудительный труд запрещен. 3. Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд, без какой-бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы. 4. Признается право на индивидуальные и коллективные трудовые споры с использованием установленных федеральным законом способов их разрешения, включая право на забастовку. 5 Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплачиваемый ежегодный отпуск». Можно также привести положения статьи 34, гласящей: «1. Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. 2. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию».